льгоды по ндс негосударственных образовательных учреждений дополнительного образования

Экономика и финансы в СОО. Тема 7

ТЕМА 7. Налогообложение образовательных учреждений

Финансовое положение государственных образовательных учреждений, как всех бюджетных учреждений в Российской Федерации, усложняется все в большей степени год от года. Введение в действие статьи 25 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) значительно усугубило положение всех бюджетных учреждений , это событие особенно отразилось на деятельности государственных образовательных учреждениях, вынужденных конкурировать на рынке с негосударственными учреждениями, финансово-хозяйственная деятельность которых свободна от мелочной опеки государственных финансовых органов. Сложившаяся ситуация требует проведения анализа нормативных документов, содержащих ключевые понятия и регламентирующих деятельность как бюджетных образовательных учреждений, так и негосударственных образовательных учреждений.

Российская законодательная база налогообложения. Основные начала законодательства о налогах и сборах исходят из конституционного положения о том, что каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законно установленные налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер по отношению к отдельным группам лиц (юридических или физических), они не могут различным образом применяться исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных различий между налогоплательщиками. Недопустимо устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов или налоговые льготы в зависимости от того, является ли форма собственности налогоплательщика частной, государственной или муниципальной, от гражданства физических лиц или страны (места) происхождения капитала. Обязательным является наличие экономического обоснования устанавливаемых налогов и сборов. Их размеры не могут быть произвольными. Недопустимо устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство нашей страны, которые так или иначе могут ограничивать или создавать препятствия для осуществления не запрещенной законом деятельности налогоплательщика.

Отношения по установлению налогов и сборов в России регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ), который представляет собой сложный и многогранный федеральный закон. Кодексом устанавливается порядок налогового контроля и ответственность за совершение налоговых правонарушений на основе использования институтов, понятий и терминов гражданского, семейного и иных отраслей права. В свою очередь, правовые характеристики, закрепленные в законодательстве о налогах и сборах, применяются в гражданско-правовом обороте в областях бюджетного, таможенного и гражданского законодательства.

Под законодательной базой системы налогообложения Российского экономико-правового пространства понимается сам Налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах. Федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов федерации и исполнительные органы местного самоуправления вправе издавать нормативные правовые акты по вопросам налогообложения и сборов. Но эти акты, каким либо образом не могут изменять или дополнять существующее федеральное законодательство о налогах и сборах . Законодательство о налогах и сборах субъектов федерации состоит из законов и иных нормативных правовых актов, принятых в соответствии с НК РФ. Что касается местных налогов и сборов, то они устанавливаются нормативными правовыми актами, принимаемыми представительными органами местного самоуправления в пределах их полномочий и областей, установленных НК РФ. Министерство по налогам и сборам России (МНС РФ) в случаях, предусмотренных действующим законодательством, утверждает формы и устанавливает порядок заполнения налогоплательщиками заявлений о постановке на учет в налоговых органах, расчетов по налогам и налоговых деклараций. В целях единообразия применения законодательства о налогах и сборах МНС РФ вправе издавать обязательные для налоговых служб приказы, инструкции и методические указания.

Особенности правоприменительной практики по вопросам налогов и сборов состоят в том, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в соответствии с п.7 ст.3 НК РФ в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Структура налогов и сборов в соответствии с Налоговым кодексом РФ (гл. 2) представлена на рисунках 7.0.1-7.0.3.

Рис.7.0.1. Федеральные налоги и сборы Российской Федерации в соответствии с НК РФ

В соответствии с НК РФ структура налогов и сборов, действующих в экономико-правовом пространстве России, отражает трехуровневую структуру государственного управления: выделяется блок федеральных налогов и сборов, содержащий 15 основных видов налогов и сборов (рис.7.0.1), блок региональных налогов и сборов Российской Федерации, включающий видов 7 региональных налогов и сборов (рис.7.0.2), блок местных налогов и сборов, содержащий 5 видов местных налогов и сборов (рис.7.0.3).

source